啊，最近税务稽查查得可严了！有个东莞的建筑企业直接被处罚了1350万呢！2027年和2018年，这个企业在工程结算成本账簿里，把“暂估”两字记了进去，分别有877万元和2702万元的数字。可是他们连原始单据都没有！税局一查就觉得这明显是虚增成本、少缴税款，结果就补税加罚款1350万元。哎呀，真的太吓人了！看来“没发票也敢记账”，冲销也没凭据的玩法风险很大啊。 那什么是暂估入账呢？其实这就是一种会计处理方式，主要是在业务已经发生但是还没收到发票时记录的一种情况。常见的场景有存货、固定资产和无票费用这三类。不过每种情况的处理方法都不一样。 先说存货暂估入库吧。如果货物已经到了但是还没收到发票，怎么办？首先按合同价或者结算单暂估入库。等到次年收到发票后再冲销暂估的金额，然后再按发票金额入账。比如A公司购进一批材料，合同价1130元含税已入库但无票。会计分录就是借库存商品1000，贷应付账款XX供应商暂估1000。 然后固定资产暂估入账的话比较复杂。根据企业会计准则，如果在建工程已经达到预定可使用状态但还没办竣工决算的固定资产，要按合同金额暂估入账并计提折旧。国税函2010年79号还规定必须在投入使用后12个月内完成调整。 无票费用暂估也是一个大问题。比如B公司在2022年12月购进货物100万元不含税月底暂估入库并结转成本。结果第二年5月取得发票是120万元不含税。会计分录就是借库存商品100贷应付账款XX供应商暂估100；结转成本借主营业务成本100贷库存商品100；取得发票冲销暂估借库存商品-100贷应付账款XX供应商暂估-100；再按发票金额入账借库存商品120应交税费应交增值税进项税额15.6贷应付账款XX供应商135.6。最后还要调整以前年度损益调整少暂估导致少结转成本20万元。 所以汇算清缴前必须搞清楚几个税务问题。金额里要不要含增值税呢？一般纳税人是不含的，小规模纳税人就直接含税。预缴时能不能扣呢？可以先按账面金额扣但汇算清缴时必须补齐发票。还有汇算清缴时能不能税前扣除呢？“当年取得、当年扣”是硬杠杠，必须在次年5月31日前取得发票才行。 最后一个问题就是上年度暂估成本事后取得发票咋办？“追补五年”是红线！以前年度实际发生但未扣除的支出可以做专项申报追补至项目发生年度扣除，但追补期限不得超过五年。所以一定要设好台账跟踪五年期限，别让好票烂在手里啊！