2012年，税务总局给了企业一个期限，过了5年还拿不到发票，哪怕后面补了，也不能税前扣除了。要是在这个之前才想起补票，税局一般也只认第5年发生额的60%。如果一直拖到2018年5月31日之后还没拿到票，那这笔钱就得原路退回，变成应纳税所得额了。所以，在合同里把发票条款写清楚特别重要，就像给采购埋了个“防雷针”。比如说，具体的开票时间要定下来，到底是收货后7天内还是月结30天内；发票类型也得写明是专票还是普票；开汇总发票时必须附带防伪税控系统打印的清单并盖章；还有丢失专票的责任划分，要是采购方把抵扣联弄丢了，供应商得提供记账联复印件并加盖主管税务机关的《丢失已报税证明单》。把这些细节落到实处，以后补票就不是求人办事了。 国家税务总局在2018年第28号公告里划了红线：支出必须附税前扣除凭证。不过也给了个“补票窗口”，就是当年的汇算清缴期前（也就是次年5月31日之前）必须补齐。如果过期还没拿到发票，就得做纳税调增了。至于以前年度的“应扣未扣”支出，现在允许追补至项目发生年度扣除，但最长不超过5年。 季度预缴的时候遇到材料入库没发票这种情况怎么办？会计只能先按暂估价入账，在备注栏写上“无票”，并在附注里说明已经发函催票了。这样既符合会计谨慎性原则，也不会被税局直接否定扣除。等到汇算清缴前收到发票就好办了，直接附在申报表后面就行；如果同时还收到了《销售货物或者提供应税劳务清单》，别忘了让供应商加盖财务专用章或者发票专用章。 作为CPPM（注册职业采购经理），在供应链管理中得把税务合规指标提前植入进去。比如在供应商评估、合同签订、付款节奏、对账复核这些环节都要考虑进去。系统学习之后采购人就能掌握谈判技巧，还能用数据模型测算“最佳开票时点”，把资金占用和税务安全同时做到最优。 具体的补票路线图可以分三步走：第一步是当年暂估，先按实际发生的预缴；第二步是在次年汇算清缴前拿到发票全额扣除；第三步是超过5年才补票的话只能追补到第5年发生额的60%。材料越完整通过的概率越高。 如果材料已经领用生产投料了但结算单还在供应商手里，这时候会计只能先按暂估入账但备注栏注明“无票”，还要说明已经发函催票了。季度预缴时用这个数报上去就行了；但要是全年都收不到票，到了汇算清缴时这笔钱就要原路退回变成应纳税所得额。 无票采购的所得税补救攻略主要是解决两个问题：一个是税局查账时没凭证怎么办；另一个是收不到票汇算清缴时怎么算。很多企业都碰到过这种尴尬局面：东西买来了发票却不见踪影。季度预缴的时候会计先按“暂估”入账应付一下；可一旦税局问起“凭证呢？”，风险马上就出来了。更倒霉的是如果全年都拿不到票，到时候这笔钱就要退回去变成应纳税所得额了。